当前位置:首页>审计公告
鸣翠湖生态旅游开发有限公司2014年度财务收支情况进行审计审计报告
2016-07-29 09:52

根据《中华人民共和国审计法》第二十条的规定,银川市审计局派出审计组,自2015年8月11日至9月4日,对银川鸣翠湖生态旅游开发有限公司(以下简称鸣翠湖公司)2014年度财务收支情况进行了就地审计。重点审计了2014年度企业财务状况和经营情况;对截止2014年末政府投入鸣翠湖基础设施建设资金以及所形成的资产进行了审计核实,并对企业法人治理结构情况进行了审计

本次审计对银川市湿地管理办公室进行了延伸审计。审计工作得到了该单位的积极支持与配合,鸣翠湖公司以书面形式承诺,对其提供的与审计有关的会计资料及其他证明资料的真实性、完整性负责。审计机关的责任是对其实施审计并出具审计报告。

一、基本情况

(一)企业的机构设置及人员情况

鸣翠湖公司成立于1999年10月,2012年被评为国家4A级旅游景区,隶属于银川市国有资产管理委员会(以下简称市国资委)监管的市属国有企业。注册资本金10,914.91万元,经营范围:生态旅游资源开发、经营旅游观光服务、餐饮、娱乐、水产养殖、宾馆服务。2007年12月4日至今朱建仁同志任银川鸣翠湖生态旅游开发有限公司董事长、总经理,法定代表人,分管财务工作。内设办公室、财务部、营销部、湿地管理站等六个部室。在职职工78人,季节性临时用工10到15人。财务核算执行《企业财务准则》和《企业会计准则》

(二)以前年度接受审计情况

2014年度鸣翠湖公司年度财务报表和财务决算,由市国资委委托北京中天恒会计师事务所有限责任公司宁夏分所进行审计核实,出具《银川鸣翠湖生态旅游开发有限公司2014年度财务报表审计报告》(中天恒宁审字〔2015〕047号)和《银川鸣翠湖生态旅游开发有限公司2014年度财务决算专项说明审核报告》(中天恒宁核字〔2015〕015号),针对鸣翠湖公司2014年度资产管理、会计核算中存在的问题,注册会计师发表了“银川鸣翠湖生态旅游开发有限公司财务报表没有在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,未能公允地反映鸣翠湖公司2014年12月31日的财务状况以及2014年度的经营成果和现金流量”的否定意见。

(三)股份构成情况

截止2014年底,鸣翠湖公司的实收资本(股本)10,914.91万元,其中:银川市国有资产控股公司(以下简称市国控公司)持股5053.03万元,占总股本的46.29%;兴庆区国有资产控股公司(原郊区国有资产管理局)持股2444万元,占总股本的22.4%;兴庆区掌政镇政府以土地入股3417.88万元,占总股本的31.31%;

2015年2月,根据银川市国土局、银川市财政局、银川市审计局、银川市国资委四部门联合签发《关于银川鸣翠湖生态湿地公园项目土地流转补偿审核测算报告》(银国土资发〔2014〕530号)文件,银川市财政局以每亩16000元直接拨付兴庆区掌政镇掌政村2,208万元回购该村入股的集体土地1380亩,截止审计日(2015年8月20日),实收资本中入股的土地1515.24亩全部为国有土地,但掌政镇掌政村拥有31.31%股权未做财务调整。各股东占股比例和持股情况见下表:

 

 

 

货币入股(万元)

入股土地

股份金额(万元)

股份构成比例(%)

入股土地(亩)

评估价值(万元)

1.银川市国资委(原银川市国有资产控股公司)

670.00

1,515.24

 

4,383.03

5,053.03

46.29%

2.兴庆区国资局(原郊区区国有控制公司)

0.00

2,444.00

2,444.00

22.4%

3. 兴庆区掌政镇掌政村原郊区掌政乡掌政村)

0.00

1380.00

3,417.88

3,417.88

31.31%

   合计

670.00

2895.24

10,244.91

10,914.91

100%

(四)土地占用情况

鸣翠湖公司地处兴庆区掌政镇红旗沟以北、银横路以南、惠农渠以西、红旗沟以东,规划占地面积十二宗8917.76亩,其中,北湖湖面面积5388.08亩(入股的国有土地一宗1515.24亩,集体土地一宗1380亩,市政府储备土地两宗314.9亩),南湖湖面面积3229.68亩,其中鸣翠湖公司2003年12月签订《土地租赁协议》三宗2600.83亩,自2004年起每年租金132.98万元由市财政承担,以上入股的两宗土地未办理土地产权证过户手续。

(五)2014末单位财务状况和经营情况

截止2014年末,鸣翠湖公司账面反映资产总计21,467.28万元,负债总计2,747.80万元,所有者权益总计18,719.48万元,其中:实收资本10,914.91万元,资本公积9,454.83万元,未分配利润-1,650.32万元。详情附表一;

2014年度实现主营业务收入543.51万元,其他业务收入42.92万元,主营业务成本965.74万元,营业税金及附加25.59万元,销售费用428.84万元,管理费用480.万元,财务费用22.31万元,营业利润-379.31万元,营业外收入81.52万元,营业外支出44.67万元,利润总额-341.39万元。详情见附表二;

(六)2014年度资金来源情况

鸣翠湖公司资金来源主要有财政拨款收入、主营业务收入和场地承包租赁收入。

1.财政拨款情况

2002-2014年市财政拨款收入9,866.25万元,支出411.41万元,截止2014年末财政拨款结余9,454.83万元。详情见下表:

 

 

 

2002-2014年市财政拨款收支情况表     单位:万元

年度

收入

支出

结余

备注

上年结转

0.00

0.00

2271.61

 

2010年度

880.62

0.00

3152.23

 

2011年度

2179.00

0.00

5331.23

 

2012年度

3268.70

0.00

8599.93

 

 

2013年度

915.00

0.00

9514.93

 

 

 

2年度     2014年度

351.32

411.41

9454.83

 

 

 

          合计

7594.64

411.41

 

 

 

 

 

 

2. 主营业务经营情况

(1)旅游业务经营情况

旅游业务收入主要来源于游客门票收入、船票、电瓶车和5D电影票收入。

(2)对外承包租赁情况

自2010年起,鸣翠湖公司积极拓展业务领域,将公司闲置场地、房产以及旅游项目采取“年度承包方式”对外租赁承包。2014年签订各类承包租赁合同17份,应收取承包租赁48.12万元。

(3)招商引资项目情况

根据市国资委《关于银川鸣翠湖湿地公园引进“水上乐园项目”的批复》(银国资发〔2014〕3号)和《关于同意银川鸣翠湖生态旅游开发有限公司“滑雪场”建设项目的批复》(银国资发〔2014〕223号),2014年鸣翠湖公司实施建设的招商引资项目两项,详情见下表:

2014年度招商引资项目情况

项目

甲方

乙方

合作期限

招商方式

投资总额

利润分配方式

1.“ 水上乐园”项目

银川鸣翠湖生态旅游开发有限公司

宁夏银天河文化发展有限公司

15年(自2014年1月1日至2028年12月31日)。

甲方出地,乙方出资金和管理,双方合作经营。甲方另将原有建筑900平方米房屋提供给乙方使用;

3500万元

建设期1年和试运营期5年甲方不参与分配经营收入;经营期8年(2021年1月至2028年12月31日),甲方每年从乙方经营项目门票收入中按照20%受益。

2. “滑雪场”项目

银川鸣翠湖生态旅游开发有限公司

宁夏宝湖山水文化旅游投资有限公司

合作期限15年(自2014年11月15日至2029年11月15日)。

甲方出地,乙方负责“四季滑雪场”的经营设施、基础设施、配套、绿化环境等建设内容的投资建设

2000万元

建设期2个月和试运营期7年甲方不参与分配经营收入;经营期7年(2022年1月至2029年12月31日),甲方正常收取公园门票并从每年从乙方经营项目收入中按照15%受益。

上述两个招商引资项目2014年度均为建设期,不涉及鸣翠湖公司的收益分配等事项。

(七)旅游基础设施建设情况

1.经审计,鸣翠湖公司用2013年自治区旅游发展专项资金立项,实施鸣翠湖公司旅游基础设施项目建设,委托宁夏世翔荣建设工程公司进行了工程造价和工程及监理的招标代理公开招标,由宁夏第五建筑公司中标,中标金额为640.50万元。该项目2014年7月已基本完工,但未进行竣工验收,2014年共支付工程款310.61万元(包括项目代理费等),其中,支付第五建筑公司工程款304万元。

2.经审计,鸣翠湖公司2013年用中央财政湿地保护补助资金、2014年亚行贷款宁夏生态与农业综合开发项目资金分别实施了鸣翠湖清淤工程项目,全部由银川市学文机械工程公司中标。其中,2013年清淤工程中标价为258.87万元,审定价为189.30万元,主要是合同约定的清淤土方转运工程63.67万元在2013年未实施,资金来源为中央湿地保护补助资金拨付90万元,剩余资金鸣翠湖公司自筹,截至2014年底实际只支付资金70万元。

(八)延伸审计亚洲开发银行贷款宁夏生态与农业综合开发项目(银川湿地资源与生物多样性保护项目)--鸣翠湖项目点设备采购和工程项目建设情况

2012-2014年度由银川市湿地保护管理办公室实施建设的鸣翠湖项目点湿地保护与恢复设备--采购项目共四批,中标合同价223.41万元;工程类项目三项,中标合同价2,493.79万元,截止审计日三项工程项目已完工交付使用,设备采购也已完成并全部交付使用,按规定已支付工程款2,530.65万元。

二、审计评价

鸣翠湖公司自成立以来,先后由市控股公司、市国资委分管,更换了两任法定代表人,特别是2005年被国家命名为国家湿地公园后,各级财政不断加大投入力度,尤其是亚洲开发银行贷款宁夏生态与农业综合开发项目(银川湿地资源与生物多样性保护项目)的实施和建设,完善了旅游基础设施,现已具备休闲、旅游、城市生态保护和国家湿地保护的功能,观光旅游的人数和旅游业务收入逐年上升。

审计结果表明,鸣翠湖公司做为市国资委监管的国有企业,财务管理、会计核算基本能遵守《中华人民共和国会计法》、《企业财务准则》、《企业会计准则》等规定,通过对鸣翠湖公司2014年度财务收支审计确认,当年实现营业收入586.43万元,营业成本965.74万元,利润总额-341.39万元,资产总额21,345.75万元,负债总额2,747.8万元,所有者权益18,597.95万元(其中;实收资本10,914.91万元,资本公积9,603.27万元,未分配利润-1,920.23万元),没有实现国有资产的保值增值。企业在资产管理、工程项目建设以及经营管理中还存在一些违规问题,应引起重视,鸣翠湖公司需加强内部管理,杜绝问题的再次发生。

三、审计发现问题及处理意见

本次审计查出违规资金165.72万元,管理不规范资金1699.1万元。

(一)少计亏损148.44万元,责令进行账务调整

经审计,鸣翠湖公司根据2007年12月市国资委《关于银川鸣翠湖生态旅游开发有限公司清产核资结果的批复》(银国资资发〔2007〕96号),将批复应直接计入当年盈亏总额中的资产净损失148.44万元全部转入资本公积挂账至今。

不符合《企业资产损失财务处理暂行办法》(财政部财企字〔2003〕233号)第十二条“企业在生产经营期间发生的资产损失,应当及时清查核实,作为本期损益处理,按照会计制度规定的方法进行核算。……”的规定,依据《中华人民共和国会计法》第二十六条 “公司、企业进行会计核算不得有下列行为:(四)随意调整利润的计算、分配方法,编造虚假利润或者隐瞒利润;”的规定。责令鸣翠湖公司做相关的账务调整。

(二)固定资产账实不符104.20万元,责令按程序报批后做核销处理。

经审计,2014年末该公司固定资产总账金额11,487.43万元,经本次审计实地盘点查出:实际在用固定资产原值11,383.23万元,已达到使用报废期限不能继续使用但未做核销处理的固定资产原值104.20万元。

不符合《企业会计制度》第四十条“企业对固定资产应当定期或者至少每年实地盘点一次。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产,应当查明原因,写出书面报告,并根据企业的管理权限,经股东大会或董事会,或经理(厂长)会议或类似机构批准后,在期末结账前处理完毕。盘盈的固定资产,计入当期营业外收入;盘亏或毁损的固定资产,在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后,计入当期营业外支出”的规定。依据《企业资产损失财务处理暂行办法》(财政部财企字〔2003〕233号)第十二条“企业在生产经营期间发生的资产损失,应当及时清查核实,作为本期损益处理,按照会计制度规定的方法进行核算。……”的规定,责令鸣翠湖公司按程序报批后做核销处理。

(三)未及时结转库存商品进货成本17.28万元,责令进行账务处理。

经审计,截止2014年底鸣翠湖公司账面反映库存商品17.28万元,全部为2005年以前公司购进的各种鱼鸭苗、雏鸟支出,没有及时结转当年库存商品购进成本,虚增了当期利润,少计亏损17.28万元。

不符合《中华人民共和国会计法》第十七条第“各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相核对,保证会计账簿记录与实物、款项的实有数相符……的规定。

依据《企业会计准则——基本准则》 第三十五条“ 企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用,应当在确认产品销售收入、劳务收入等时,将已销售产品、已提供劳务的成本等计入当期损益。企业发生的支出不产生经济利益的,或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的,应当在发生时确认为费用,计入当期损益” 的规定,责令鸣翠湖公司做增加亏损17.28万、冲减库存商品17.28万的账务处理。
     (四)未定期清查资产、核实债务,导致其他应付款长期挂账1594.9万元,责令查清原因后进行账务调整。

经审计,鸣翠湖公司2014年末其他应付账款中长期挂账未清理的应付款1594.9万元,系2006年以前市国控公司垫付的借款本金930万元以及垫付的利息664.97万元。不符合《企业财务会计报告条例》第二十条“企业在编制年度财务会计报告前。应当按照下列规定,全面清查资产、核实债务:(一)结算款项,包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在,与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致”和《企业会计制度第七十条“企业与债权人进行债务重组时,应按以下规定处理:(三)以债务转为资本的,应当分别以下情况处理:2.其他企业,应按债权人放弃债权而享有的股权份额作为实收资本,按债务账面价值与转作实收资本的金额的差额,作为资本公积。”的规定。
但签于市国控公司已于2007年改制,人员分流、账册封存,监管职能全部划归市国资委的实情,审计责令鸣翠湖公司尽快组织人员进行清理核查,并将清查情况上报市国资委,根据批复结果做相应的账务调整。

(五)审计发现的其他问题

1.部分固定资产没有计提折旧。

经审计,截止2014年末,鸣翠湖公司账面反映固定资产原值11,487.27万元,其中,土方工程、清淤工程、水生植物、退耕还湖工程、水型水利配套工程等资产原值5,987.5万元,全部为2005年以来公司承担的湿地保护建设项目形成的资产,由于这部分资产没有实物形态,一直没有计提固定资产折旧。

2.入股土地产权未过户,形成的无形资产未摊销成本。

经审计,截止2014年末,鸣翠湖公司账面反映无形资产10,244.91万元,系股东市国控公司、原郊区国资局、掌政乡政府2001年4月投入的土地使用权评估价值,其中市国控公司、掌政乡政府投入的土地产权至今未过户,同时未按会计制度规定不少于10年的成本摊销,造成鸣翠湖公司账面资产与所有者权益等财务信息不能真实准确地反映公司的财务状况。

3.财政拨入的专项资金全部计入资本公积。

经审计,截止2014年末,鸣翠湖公司账面反映资本公积9,454.83万元,系2002-2014年至今收到的财政专项资金,由于时间跨度长,数额较大,属重大财务调整事项,建议鸣翠湖公司组织人力进行清理,正确区分资本性投入和收益性投入数额后报市国资委批准进行账务调整。

4.拆借流动资金200万元支付与企业经营无关的事项。

根据2014年9月16日银川市国资委委托书便函,2014年9月17日银川鸣翠湖生态旅游开发有限公司(甲方)与杜学智、时松林(乙方)就拆除原宁夏金水园旅游开发建设有限公司(现为宁夏西夏城文化旅游开发有限公司)院内经营的20余座蒙古包,达成了拆除补偿费235万元的书面《协议》,决定支付经营者杜学智、时松林蒙古包补偿费235万元。为此, 2014年9月17日公司向银川市城市投资控股有限公司借款200万元于 2014年9月18日银行转账支付杜学智补偿费235万元,剔除2014年11月6日市国资委拨款冲抵35万元后,截止2014年12月公司账面反映应收市国资委欠款200万元,同时应付银川市城市投资控股有限公司借款200万元。该项资金收支活动超出了企业正常经营活动资金收支范围,属拆借流动资金支付与企业经营活动无关的资金收支行为,虚增了企业流动资产和流动负债,审计责令应尽快协调市国资委收回所垫付的流动资金,保证会计信息真实可靠。

四、审计建议

(一)完善公司法人治理,建立健全现代企业制度。

从投资情况看,鸣翠湖公司由三家单位共同投资,成立伊始按《公司法》规定制定了《公司章程》,成立了董事会和监事会,但从审计情况看,自2006年以来鸣翠湖公司从未召开过股东大会,董事会和监事会形同虚设,加上2014年末鸣翠湖公司财务账面反映无法支付改制企业(市控股公司)借款及利息1595万元,以及2015年2月市财政拨款2208万元回购掌政镇掌政村入股的集体土地1380亩,审计建议鸣翠湖公司就此事项专题上报市国资委,按《公司法》规定,尽快办理涉及股权变动的相关事宜,建立完善的产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的现代企业制度。

(二)制定工程建设项目管理制度,规范建设项目管理。

鸣翠湖公司在支付亚洲开发银行贷款宁夏生态与农业综合开发(银川湿地)项目工程建设中存在未扣除工程质量保证金的情况,以及财务部门、资产使用部门未对该建设项目交付使用资产进行日常登记、年终清查盘点,审计建议鸣翠湖公司要在参照执行《国际金融组织和外国贷款投资项目管理暂行办法》的基础上制定工程建设项目内部控制制度,用于规范工程建设项目的招投标、工程付款、竣工决算、验收、财务核算等,以利于充分发挥政府建设项目的投资效益。

(三)完善内部控制制度,提高企业经营管理水平。

审计发现,鸣翠湖公司在收取承包租赁收入中存在合同执行力不强的现象,在固定资产管理方面存在制度不完善的问题,审计建议,鸣翠湖公司要制定完善的固定资产管理制度和经济合同管理制度,对不合事宜的经济合同要及时修正完善并签订补充合同,以此提高经济合同的执行力和约束力,规范企业经营行为。

 

 

银川市审计局

2015年12月26日

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

附表一:

2014年末鸣翠湖公司资产负债审计认定一览表      金额单位:万元

项目

单位账面数

审计调整数

本次审计认定数

  增加数(+)

   减少数(-)

流动资产合计

417.25

0.00

17.28

399.97

其中:货币资金

102.29

0.00

0.00

102.29

      应收账款

0.00

0.00

0.00

0.00

      预付账款

5.46

0.00

0.00

5.46

     其他应收款

292.23

0.00

0.00

292.23

     库存商品

17.28

0.00

17.28

0.00

非流动资产合计

21,049.98

0.00

104.20

20,945.78

其中:固定资产原价

11,487.43

0.00

104.20

11,383.23

      减:累计折旧

1,907.96

0.00

0.00

1,907.96

     固定资产净值

9,579.47

0.00

0.00

9,475.27

     固定资产净额

9,579.47

0.00

0.00

9,475.27

     在建工程

1,130.40

0.00

0.00

1,130.40

     无形资产

10,244.91

0.00

0.00

10,244.91

    其他非流动资产

95.20

0.00

0.00

95.2

资产总计

21,467.23

0.00

104.20

21,345.75

流动负债合计

2,447.80

0.00

0.00

2,447.80

其中:应付账款

507.53

0.00

0.00

507.53

     应付职工薪酬

0.40

0.00

0.00

0.40

     应交税费

1.57

0.00

0.00

1.57

    其他应付款

1,938.29

0.00

0.00

1,938.29

非流动负债合计

300..00

0.00

0.00

300..00

其中:长期借款

300..00

0.00

0.00

300..00

负债总计

2,747.80

0.00

0.00

2,747.80

所有者权益合计

18,719.43

0.00

-121.48

18,597.95

其中:实收资本

10,914.91

0.00

0.00

10,914.91

    资本公积

9,454.83

0.00

148.44

9,603.27

    未分配利润

-1,650.31

0.00

-269.92

-1,920.23

附表二:

 

 

2014年度鸣翠湖公司利润审计认定一览表

金额单位:万元

项目

单位账面数

本次审计认定数

备注

一、营业总收入

586.43

586.43

 

   其中:营业收入

586.43

586.43

 

二、营业总成本

965.74

965.74

 

   其中:营业税金及附加

25.59

25.59

 

         销售费用

428.84

428.84

 

         管理费用

489.00

489.00

 

         财务费用

22.31

22.31

 

         其中:利息支出

23.00

23.00

 

               利息收入

1.34

1.34

 

三、营业利润(亏损为“-”号)

-3,79.31

-3,79.31

 

   加:营业外收入

82.59

82.59

 

        其中:政府补助

81.52

81.52

 

   减:营业外支出

44.67

44.67

 

四、利润总额(亏损为“-”号

-341.39

-341.39

 

五、净利润(亏损为“-”号)

-341.39

-341.39